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IRPF – Medidas a adoptar antes de final de año

Como cada año sobre estas fechas, conviene recordar las medidas que se pueden adoptar para reducir al máximo la factura fiscal de la declaración de la Renta correspondiente a 2017, que habrá que presentar entre los próximos meses de abril y junio. Así pasamos a recordar algunas rentas exentas de tributación, como reducir la base imponible mediante ciertas aportaciones u otras medidas, y ciertas deducciones de la cuota del impuesto, todo ello encaminado a conseguir el máximo ahorro en la próxima declaración.

Rentas exentas de tributación en el IRPF
  • Rendimientos obtenidos de Planes de ahorro a largo plazo “Plan de Ahorro 5”:
    • Quedaran exentos de tributación si la aportación máxima anual es de 5.000 euros, se respeta una permanencia de 5 años desde que se realizó la primera aportación, se hacen efectivos transcurridos los 5 años por el total y en forma de capital.
  • Ganancias patrimoniales obtenidas por mayores de 65 años:
    • Quedará exenta de tributación la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de cualquier elemento patrimonial, distinto a la vivienda habitual, si el importe obtenido se reinvierte, en el plazo de 6 meses, en la constitución de una renta vitalicia a su favor. La cantidad máxima que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.
    • Quedará exenta de tributación, sin necesidad de reinversión, la plusvalía generada por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente mayor de 65 años.
  • Exención por reinversión de vivienda habitual:
    • Los contribuyentes que transmitan su vivienda habitual y reinviertan las cantidades obtenidas en la adquisición de una nueva vivienda habitual, en el plazo de 2 años anteriores o posteriores a dicha transmisión, podrán dejar exenta la ganancia patrimonial obtenida.
  • Exención parcial de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles adquiridos en 2012:
    • Los contribuyentes que transmitan bienes inmuebles urbanos que hubiesen sido adquiridos a título oneroso a partir del 12 de mayo de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012, podrán dejar exenta el 50% de la ganancia patrimonial obtenida.
Medidas para reducir la base imponible del impuesto
  • Aportaciones a planes de pensiones y otros sistemas de previsión social:
    • En general, el límite máximo de la reducción 8.000,00 euros o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos durante el ejercicio, si fuese menor.
    • Aportaciones a favor del cónyuge con rendimientos del trabajo o de actividades económicas inferiores a 8.000 euros podrán reducir las aportaciones realizadas con el límite de 2.500 euros anuales.
    • Aportaciones a favor de personas con discapacidad física igual o superior al 65 por ciento, o psíquica igual o superior al 33 por 100, darán derecho a una reducción con un límite de 10.000 euros anuales, si quien realiza la aportación tiene relación de parentesco o tutoría con el discapacitado. Si quien realiza estas aportaciones es el propio discapacitado, la reducción no podrá superar 24.250 euros.
  • Rescate del plan pensiones:
    • Por la parte del importe rescatado que se corresponda con aportaciones anteriores a 2007, se podrá aplicar la reducción del 40% siempre que se perciba en forma de capital. Según el momento en el que se produzca la contingencia, nos podremos encontrar con las siguientes posibilidades:
      • Contingencias acaecidas en el año 2010 o antes: reducción del 40%, solo si la prestación en forma de capital se percibe hasta el 31 de diciembre de 2018.
      • Contingencias acaecidas entre 2011 y 2014: reducción del 40%, si el capital se perciba hasta el fin del octavo ejercicio siguiente al de la contingencia.
      • Contingencias acaecidas en 2015 y siguientes: reducción del 40% solo si la prestación se percibe en el ejercicio en el que produce y en los 2 siguientes
  • Primas satisfechas a seguros de dependencia por el propio contribuyente o parientes hasta el tercer grado:
    • Las aportaciones realizadas que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia dan derecho a reducciones no pudiendo superar el conjunto de las mismas los 8.000 euros anuales.
  • Arrendar inmuebles destinados a vivienda habitual:
    • La ley establece una reducción del 60% sobre el rendimiento neto obtenido (ingresos menos gastos), lo que supone que solo se tributa sobre el 40% de los rendimientos.
  • Aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad realizadas por el cónyuge, parientes en línea directa o colateral hasta el tercer grado, o quienes lo tuvieran a su cargo en régimen de tutela o acogimiento:
    • Las aportaciones darán derecho a reducir la base imponible del aportante, con el límite de 10.000 euros anuales.
  • Compensación de ganancias con pérdidas:
    • Desde la reforma del Impuesto que entró en vigor en 2015, se permite la compensación del saldo negativo procedente de la integración y compensación de rendimientos del capital mobiliario (dividendos, intereses, etc.) con el saldo positivo resultante de integrar y compensar las ganancias y pérdidas patrimoniales, con el límite del 20% de dicho saldo positivo.
Deducciones de la cuota del impuesto
  • Deducción por donativos y aportaciones a partidos políticos:
    • El 10% de las cantidades donadas a entidades de este tipo no reguladas en la Ley 49/2002, y del 75% de los primeros 150 euros donados y del 30% – 35% del resto del importe, si se trata de entidades sin fines lucrativos a las que resulte de aplicación la Ley 49/2002.
    • El 20% de las cuotas de afiliación a partidos políticos, federaciones, coaliciones y agrupaciones de electores, siendo la base máxima de deducción de 600 euros anuales.
  • Deducción por inversión en empresas de nueva creación:
    • El 20% de las cantidades satisfechas en el periodo por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, siendo la base máxima de deducción de 50.000 euros anuales.