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Ejemplo Reserva Capitalización – Reserva Nivelación

LA RESERVA DE CAPITALIZACIÓN

Caso práctico:

Fondos Propios 2014 2015 Incremento a considerar
Capital 60.000 60.000 0,00
Reserva Legal 1.000 3.000 0,00
Reserva Voluntaria 1.000 6.000 5.000
Resultado del ejercicio 7.000 4.000 0,00
      5.000

Se supone que la base imponible coincide con el resultado contable, no existen ni retenciones y pagos a cuenta y el tipo impositivo en el ejercicio 2015 es del 28 %.

Teniendo en cuenta que el incremento de los fondos propios a considerar es de 5.000 euros, la reducción generada sería de 500 euros (10 % sobre 5.000 euros). En cambio, la reducción aplicable estaría limitada a 400 euros (10 % sobre 4.000 euros).

La diferencia de 100 euros (500-400) podrá ser aplicada durante los dos ejercicios siguientes, si existe base imponible suficiente. Se debería reconocer el efecto impositivo de la reducción pendiente de aplicación.

La reserva de capitalización deberá ser de al menos 400 euros, pero la empresa podrá dotar una reserva de 500 euros, para de este modo poder deducirse durante los dos ejercicios siguientes la parte no deducida en este año, siempre con el límite del 10 % de la base imponible previa en los dos ejercicios futuros.

 

LA RESERVA DE NIVELACIÓN

Caso práctico:

Una Pyme con una base imponible, en 2015, por importe de 200.000,00 euros podría minorar la tributación en el ejercicio del siguiente modo:

Tributación sin Reserva de Nivelación 2015
Base Imponible 200.000,00
Cuota a ingresar 50.000,00
Tipo efectivo 25%
Tributación con Reserva de Nivelación 2015
Base Imponible previa 200.000,00
Reserva Nivelación 20.000,00
Base Imponible 180.000,00
Cuota a ingresar 45.000,00
Tipo efectivo 22,50%

Para las empresas de reducida dimensión que tributen al tipo general, supone una reducción de la base imponible positiva en un el 10 por ciento de su importe, con un máximo de un millón de euros, lo que supone pasar de un tipo efectivo del 25% al 22,5%.

La cantidad de 20.000€ reducida se adicionará a la base imponible negativa de los cinco ejercicios siguientes y en el caso de ser positiva en el quinto ejercicio.

Al igual que ocurre con la reserva de capitalización, tiene carácter de indisponible y se dotará con cargo a los beneficios del ejercicio en que se minore la base imponible.

Es compatible con la Reserva de Capitalización pero no se aplica sobre los mismos importes.

Podrá tenerse en cuenta a la hora de calcular los pagos fraccionados.

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