Impuestossucesiones y donaciones

Sucesiones y donaciones Comunidad Valenciana

Ante la inminente entrada en vigor, el próximo uno de enero de 2017, de la Ley de Medidas fiscales, de gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana, se analiza la conveniencia tributaria, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de realizar alguna donación antes de que finalice el ejercicio 2016 ante el cambio de normativa contenido en el Proyecto de Ley de Medidas fiscales, de gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat para 2017, el cual, prevé modificaciones sustanciales con respecto a los beneficios fiscales vigentes en la actualidad en esta materia. No obstante, aunque es poco probable, hay que tener en cuenta que siendo un Proyecto dicha Ley podría sufrir algún cambio antes de su aprobación. Puedes consultar las posibles modificaciones en el impuesto de sucesiones y donaciones Comunidad Valenciana y el anteproyecto de ley para 2017 de tributos gestionados por la Comunidad Valenciana.

En cuanto  a las modificaciones previstas, resaltar:

Donaciones:
  • Se mantiene la reducción en la base imponible de 100.000,00 €, establecida en el actual artículo 10.bis de la Ley 13/1997 de la Comunidad Valenciana, si bien, condicionada a que el donatario tenga un patrimonio preexistente inferior a 600.000,00 €, es decir, se reduce el límite del patrimonio preexistente a la donación de 2.000.000,00 € a 600.000,00 €.
  • Respecto a la bonificación prevista en el artículo 12.Bis.1.c) de la Ley 13/1997 de la Comunidad Valenciana, el cual prevé una bonificación del 75 por cien, el Proyecto de Ley prevé la supresión total de la misma.
Sucesiones:
  • Actualmente existe una bonificación por parentesco en la cuota del Impuesto del 75% para los grupos de parentesco I y II (descendientes, ascendientes y cónyuge). Según lo previsto en el Proyecto de Ley, la bonificación anterior del 75% seguiría vigente únicamente para los descendientes menores de 21 años. Para los descendientes mayores de 21 años, ascendientes y cónyuge dicha bonificación se reducirá al 50% de la cuota.  Asimismo, se mantiene una reducción de 100.000€  por heredero en la base imponible.

Teniendo en cuenta lo anterior se plantea los siguientes supuestos prácticos:

Supuesto nº1 – Comparativa donaciones:

Se plantea una donación de padres a hijos, considerando un valor real de los bienes a donar de 500.000,00€ y un patrimonio preexistente de 1.500.000,00€.

Normativa Aplicable Vigente 2016 Proyecto de Ley
Base Imponible 500.000,00 € 500.000,00 €
Reducciones 100.000,00 € 0,00 €
Base Liquidable (BI – Reducciones) 400.000,00 € 500.000,00 €
Cuota Íntegra (Aplicación Tarifa) 81.762,52 € 111.512,52 €
Cuota Líquida (Aplicación coeficientes multiplicadores) 85.850,65 € 117.088,15 €
Bonificación 75% 0%
Deuda a ingresar 21.462,66 € 117.088,15 €

Los resultados hablan por sí mismos. Se observa una gran diferencia en cuanto a la deuda tributaria a ingresar según la normativa aplicable y las condiciones previstas en el Proyecto de Ley, siendo mucho más gravoso efectuar la donación una vez aprobado el mismo.

Supuesto nº2 – Comparativa donaciones 2016 – sucesiones 2017:

Se plantea una donación, en 2016, de padres a hijos mayores de 21 años, considerando un valor real de los bienes a donar de 500.000,00€ y un patrimonio preexistente de 1.500.000,00€, comparándolo con una adquisición por mortis causa en 2017.

Normativa Aplicable Vigente 2016 Proyecto de Ley
Base Imponible 500.000,00 € 500.000,00 €
Reducciones 100.000,00 € 100.000,00 €
Base Liquidable (BI – Reducciones) 400.000,00 € 400.000,00 €
Cuota Íntegra (Aplicación Tarifa) 81.762,52 € 81.762,52 €
Cuota Líquida (Aplicación coeficientes multiplicadores) 85.850,65 € 85.850,65 €
Bonificación 75% 50%
Deuda a ingresar 21.462,66 € 42.925,33 €

Si bien la diferencia de resultados no es tan elevada como en el supuesto anterior, también existe diferencia en cuanto a la deuda tributaria a ingresar según la normativa aplicable y las condiciones previstas en el Proyecto de Ley, siendo más gravoso tributar por el Impuesto sobre Sucesiones a partir de 01 de enero de 2017 que realizar una donación en el ejercicio 2016.

A pesar de lo expuesto, hay que tener en cuenta, en cada supuesto particular, el impacto que tendría, en el Impuesto sobre la Renta del donante y la liquidación de la “plusvalía municipal” en los donatarios, realizar una donación en el ejercicio 2016.